銉晟會計記帳士事務所

財政部臺北國稅局表示，近年來財政部積極推動綜合所得稅結算申報稅額試算服務及網路申報，並於結算申報期間提供所得資料下載或查詢服務。為提升稅務行政效率並節能減紙，財政部推動各式憑單免填發作業，相關法令業經立法院三讀通過，總統公布，並經行政院核定自103年1月8日施行。

財政部臺北國稅局表示，依所得稅法第17條第1項第2款第2目之2規定，104年度納稅義務人本人、配偶及受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過2萬4千元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制。

我國已邁入高齡化社會，又社會型態改變，常有納稅義務人詢問，家中年邁之雙親因患慢性疾病又行動不便，於104年度委託護理之家照護父母親生活起居，所支付之看護費於今年5月申報綜合所得稅時，可否列舉扣除？

財政部中區國稅局沙鹿稽徵所表示，為便利民眾辦理104年度綜合所得稅結算申報，除原本自然人憑證、金融憑證及臨櫃申辦等方式外，將開放健保卡+密碼查詢申報服務措施，新增加利用健保卡查詢及申報方式，不僅無需負擔任何費用，亦可減少臨櫃申辦之等待時間，方便又快速。

    該所進一步表示，民眾只要先到衛生福利部中央健康保險署網站（http://www.nhi.gov.tw/）完成「健保卡網路服務註冊」後，取得登入及驗證密碼，透過該讀卡機，並下載及安裝好網路申報軟體，利用健保卡及密碼驗證身分成功後，即可在五月份透過申報軟體於線上下載課稅年度所得及扣除額資料，匯入資料試算稅額，確認無誤後上傳申報，即可完成結算申報。

財政部臺北國稅局表示，納稅義務人常詢問個人提供古董及藝術品在我國參加拍賣會之所得，是否需列入個人綜合所得總額，課徵綜合所得稅？

該局說明，個人提供古董及藝術品在我國參加拍賣會之所得，屬財產交易所得。自105年1月1日起，若個人能提示足供認定交易損益之證明文件者，依所得稅法規定，以交易時之成交價額減除原始取得之成本，及因取得、改良及移轉該項資產而支付之一切費用後之餘額為所得額;如未能提示足供認定交易損益之證明文件者，以拍賣收入按6%純益率計算課稅所得。惟稽徵機關查得之實際所得額如較6%純益率計算之課稅所得額為高者，將依查得資料核計之。

財政部臺北國稅局表示，為配合104年度綜合所得稅稅額試算書服務作業，納稅義務人如對稅額試算服務有下列需求，即日起至3月15日止透過網際網路或以郵寄、傳真或臨櫃方式至各地區國稅局申請：
一、自本年度起不想適用稅額試算服務：可由納稅義務人本人、配偶或扶養親屬提出「申請不適用稅額試算服務」，如以前年度已申請者，不必再申請。
二、自本年度起恢復適用稅額試算服務：限原已申請不適用稅額 試算服務之申請人，透過線上或親自向戶籍所在國稅局所屬分局、稽徵所提出申請「撤銷原已申請不適用稅額試算服務」。
三、變更試算通知書表郵寄地址：僅限納稅義務人本人提出申請。
四、去年未以納稅義務人本人身分辦理103年度結算申報，今年想首次適用稅額試算服務：納稅義務人或配偶皆可提出申請。

該局指出，由於稅額試算係以前一個年度之納稅義務人本人為試算對象，去年未以納稅義務人本人申報者即不屬適用對象，如欲適用需提出申請，經審核後，符合適稅額試算服務條件，才會在4月25日前收到稅額試算通知書表。上述事項申請方式為：
一、線上申請：申請人以內政部核發的自然人憑證或經財政部審核通過的電子憑證為通行碼（第1項申請事項另得以國民身分證統一編號及104年12月31日戶口名簿戶號為通行碼），於財政部電子申報繳稅服務網站(http://tax.nat.gov.tw) 點選「稅額試算服務」，第2項申請撤銷原已申請不適用稅額試算服務，限原申請時採線上申請者始能於線上辦理撤銷。
二、郵寄或傳真：可檢附申請人國民身分證正反面影本及申請書辦理。
三、臨櫃辦理：本人請提示國民身分證正本以供查驗；委託他人代為申請者，代理人應提示國民身分證或居留證正本，並檢附委任書或授權書正本及申請人國民身分證影本。

財政部臺北國稅局表示，常接獲納稅義務人詢問，所得稅法所稱「無謀生能力」之認定原則為何？

該局說明，所得稅法第17條第1項第1款所稱無謀生能力，應符合下列條件之一者:
一、領有身心障礙手冊或殘障手冊者。
二、身體傷殘、精神障礙、智能不足、重大疾病就醫療養或尚未康復無法工作或需長期治療者等，並取具醫院證明者。
三、納稅義務人及其配偶之未滿60歲直系尊親屬，其當年度所得額未超過免稅額者。

財政部表示，該部近期核釋身心障礙者輔具支出列報綜合所得稅醫藥費列舉扣除額規定如下：

　　納稅義務人、配偶及受扶養親屬因身心障礙購買身心障礙者權益保障法(以下簡稱身障法)第26條規定之醫療輔具及同法第71條第2項授權訂定之身心障礙者輔具費用補助辦法第2條所列「身體、生理與生化試驗設備及材料」、「身體、肌力及平衡訓練輔具」及「具預防壓瘡輔具」3項輔具，向直轄市、縣(市)主管機關申請補助核准者，納稅義務人可檢附主管機關函復之審核結果及統一發票或收據影本，就超過補助部分之輔具支出，依所得稅法第17條規定列報醫藥費列舉扣除；主管機關未予補助或納稅義務人未申請補助者，應檢附醫師出具之診斷證明及統一發票或收據正本，核實列舉扣除。

104年已訂立土地移轉契約，請注意土地增值稅申報期限

桃園市政府地方稅務局表示：依土地稅法第30條規定，土地所有權移轉，當事人雙方如果在訂約之日起30日內，向土地所在地地方稅捐稽徵機關申報土地增值稅，可選擇以訂約日當期的公告土地現值為移轉現值計算應納土地增值稅，如果超過30日申報，就必須以受理申報機關收件日當期的公告土地現值為移轉現值計算應納土地增值稅。

陽台加蓋違建應否課徵房屋稅？

臺中市政府地方稅務局豐原分局表示，房屋稅係以附著於土地之各種房屋及有增加房屋使用價值之建築物為課徵對象，無照違章建築房屋，自不例外，仍應依法課徵房屋稅。至於房屋稅之完納，僅表示納稅義務之履行，不能據以使無照違章建築房屋變成合法。

104年12月31日以前訂定銷售契約出售持有期間在2年以內之不動產，記得要申報特種貨物及勞務稅（奢侈稅）

太保市龔小姐來電詢問：104年12月30日出售持有二年內的房地，要申報奢侈稅嗎？

未辦保存登記之建物坐落土地移轉，是否適用土地增值稅自用住宅用地稅率之釋疑

高雄市稅捐稽徵處表示，未辦保存登記之建物坐落土地出售，如土地所有權人或其配偶、直系親屬有設立戶籍，且土地出售前一年內無出租、無供營業使用，可檢附地政機關核發之「建築改良物勘查結果通知書」或「建物測量成果圖」，申請按自用住宅用地稅率核課土地增值稅。

騎樓公共通行可減免房屋稅、地價稅！

高雄市稅捐稽徵處表示，房屋騎樓供公共通行使用者，可減免房屋稅及地價稅，但二者之減免規定不同，房屋稅按照騎樓面積免徵；地價稅除了考量騎樓面積外，還要依地上建物的樓層數比例計算減徵地價稅。

查獲違章後才辦理使用牌照稅分期繳納手續，仍會被罰

(臺中訊) 臺中市政府地方稅務局表示，車輛未稅使用公共道路被查獲，事後才向行政執行署辦妥使用牌照稅分期繳納手續，仍應處應納稅額1以下倍罰鍰。

公共設施保留地屬分別共有者，各按實際使用情形課徵地價稅

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，公共設施保留地在保留期間仍為建築使用者，除自用住宅用地依2‰課徵地價稅外，統按6‰課徵地價稅；其未作任何使用，並與使用中的土地隔離者，免徵地價稅；作農地使用者，課徵田賦（目前已停徵）；公共設施保留地屬分別共有者，各按實際使用情形課徵地價稅。

供公共通行私設巷道免徵地價稅，須由土地所有權人提出申請

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，無償供公共使用的私有土地，經查明屬實者，在使用期間內，地價稅或田賦全免，但屬建造房屋應保留的空地部分，不予免徵。

教會所有未與教堂相連或在同一範圍之教徒活動中心、辦公室及供教徒受訓使用之宿舍用地，不能免徵地價稅

（臺中訊）臺中市政府地方稅務局表示，財團法人之宗教團體供佈道及傳教人員宿舍、教徒活動中心等用地，須與傳教佈道之教堂相連或在同一範圍內，才符合免徵地價稅之要件。