不能扣抵營業稅的發票有哪些？－銉晟會計記帳士事務所

公司的老闆跟會計都會有個疑問，就是有那些發票可以拿來扣抵營業稅？

平常到底收集這麼多發票是不是真的能幫公司增加費用節省到稅金呢？

我們就先從每2個月要申報一次的營業稅來說明：

加值型及非加值型營業稅法第19條介紹及相關解釋函令

加值型及非加值型營業稅法第19條
營業人下列進項稅額，不得扣抵銷項稅額：
(一)購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者。
(二)非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
(三)交際應酬用之貨物或勞務。
(四)酬勞員工個人之貨物或勞務。
(五)自用乘人小汽車。

營業人專營第8條第1項免稅貨物或勞務者，其進項稅額不得申請退還。

營業人因兼營第8條第1項免稅貨物或勞務，或因本法其他規定而有部分不得扣抵情形者，其進項稅額不得扣抵銷項稅額之比例與計算辦法，由財政部定之。

相關解釋函令

法令及釋函文號	項目	細項	法令及釋函文規定
營業稅法第19條	存貨	存貨	購進之貨物或勞務未依規定取得並保存第33條所列之憑證者進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
同上		存貨	非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。
財政部89.6.9台財稅字第890453794號	固定資產	固定資產	營業人所興建或購置之體育館、員工宿舍、餐廳及各項員工福利設施、炊事用具及設備等固定資產，如其所有權未移轉與員工個人者，其相關進項稅額應准予申扣抵銷項稅額。
財政部83.12.14台財稅字第831626216號		承租土地興建房屋	承租土地，利用其自有資金以地主名義於該土地上興建房屋，且約定租賃期間土地承租人無償使用房屋，其興建房屋所支付之進項營業稅額，得憑相關憑證核實認定依法扣抵銷項稅額。
營業稅法第19條	運輸設備	小汽車	自用乘人小汽車進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
財政部85.3.14台財稅字第851899022號		小汽車	保全公司購置9人座以下乘人小客車，供其保全人員巡邏偵防使用，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
財政部75.10.6台財稅字第7567129號		小汽車	客貨兩用車之進項稅額得予扣抵。
財政部78.10.16台財稅字第780349891號		小汽車	經公路主管機關核准之小客車租賃業，購買供出租使用之乘人小汽車，所支付之進項稅額可扣抵其銷項稅額。
財政部75.4.15台財稅字第7539634號		小汽車	租賃業購買乘人小汽車，以融資租賃方式租予他人使用時，租賃業之進項稅額得扣抵銷項稅額。至承租人給付租賃業乘人小汽車之租金、利息及手續費所支付之進項稅額不得扣抵銷項稅額。
財政部76.1.10台財稅字第7586313號		小汽車	汽車經銷商購置乘人小汽車供試車活動使用，依營業稅法第19條第1項第5款規定，其進項稅額不得申報扣抵。
財政部79.11.2台財稅字第790305086號		小汽車	進口供銷售未領用牌照之小汽車轉供教學研究使用，所開立發票之進項稅額，准予扣抵銷項稅額。
財政部79.7.4台財稅字第790178955號	車輛費用	租車	租車載運員工上下班除融資租賃乘人小汽車外其進項稅額准予扣抵。
財政部81.1.9台財稅字第800771706號		租車	因業務需要租用乘人小汽車，如非屬融資租賃，其給付之進項稅額准予扣抵銷項稅額。
財政部80.11.30台財稅字第800453828號		修理費	營業人因業務上之需要，所支付乘人小汽車之修理費，應准其扣抵銷項稅額。
財政部88.3.11台財稅字第881902028號		修理費	員工在職期間使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定車輛之修理費用由營業人負擔，並依法取得憑證，其進項稅額可由營業人申報扣抵銷項稅額。
財政部78.9.11台財稅字第780273399號		油料費	員工於在職期間因業務需要使用自有車輛從事營業人之工作，如經書面約定油料費由營業人負擔並取得符合修正營業稅法第33條規定之憑證者，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。
財政部75.11.7台財稅字第7577198號	住宿費用	工地住宿	營業人為工程施工或油礦採勘需要，於工地搭建臨時房屋或在工地附近租賃房屋供施工工人臨時住宿或辦理工務使用，該房屋租金、水電費、瓦斯費等核屬供業務上使用之貨物或勞務，其進項稅額依法應准予申報扣抵銷項稅額。
財政部75.8.4台財稅字第7559760號		住宿	營業人租賃房屋供員工住宿，其有關租金、水電及瓦斯費用等所支付之進項稅額，依營業稅法第19條第1項第4款規定，不得扣抵銷項稅額。
財政部84.9.19台財稅字第841647467號		住宿	支付外國派遺來華提供技術協助者之住宿費不得申報扣抵。
財政部78.9.9台財稅字第780276657號	水電費	水電費	營業人於不動產租賃期間之水電費，雖憑證名義為出租人，如經雙方約定由承租人使用支付，該水電費營業稅額，應准予檢具水電費收據扣抵聯申報扣抵銷項稅額。
財政部75.10.3台財稅字第7567454號	其它費用	用品	營業人購買放置於營業場所供全體員工使用之衞生紙、香皂、消費用品用具、茶葉等物品，其進項稅額應准予申報扣抵銷項稅額。
財政部賦稅署75.4.10台稅二發第7523166號		工作服、工作鞋	營業人為員工購置工作服、工作鞋所支付之進項稅額可否扣抵？答覆：如係員工在工作場所穿著者，可依法扣抵；如係假借工作服之名，而非在工作場所穿著者，不能扣抵。
財政部賦稅署75.5.8台稅二發第7523449號		業務檢討會之餐費	營業人舉行業務檢討會之餐費，取得合法憑證者，其進項稅額可扣抵銷項稅額。
財政部賦稅署75.12.19台稅二發第7519423號		研習活動	收費之研習活動其學員餐費之進項稅額准予扣抵。
財政部賦稅署75.4.30台稅二發第7523980號		差旅費	員工出差旅費可檢具車、船、飛機客票影本與住宿發票扣抵聯申報扣抵銷項稅額。
財政部88.2.25台財稅字第881900041號	促銷	促銷贈物	營業人以促銷為目的，隨所銷售之貨物或勞務而附贈物品，其購入該贈品之進項稅額尚非營業稅法第19條規定不得扣抵銷項稅額之範圍，可准予扣銷項稅額。
財政部90.3.9台財稅字第0900451682號		促銷小客車	營業人為促銷產品，舉辦抽獎活動而購買供贈品使用之小客車，經稽徵機關核定以廣告費認列，請查明參照財政部88.2.25台財稅字第881900041號函釋規定辦理。
營業稅法第19條	交際應酬	交際應酬	交際應酬用之貨物或勞務進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
財政部75.12.8台財稅字第7519062號		交際應酬	營業人為交際應酬饋贈他人之禮物，核屬交際應酬用貨物之範圍，其支付進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
財政部賦稅署75.11.6台稅二發第7576667號		交際應酬	公司招待客戶所支付之旅費、住宿費或饋贈禮品核屬交際應酬用之貨物或勞務，依營業稅法第19條第1項第3款規定，所支付費用之進項稅額應不得申報扣抵銷項稅額。
財政部80.6.29台財稅字第800153425號		交際應酬	營業事業列報什費等，經查帳轉列交際費時，其已扣抵之進項稅額應依規定格式通報補徵營業稅。
財政部86.9.25台財稅字第861917037號		交際應酬	營業人因委任會計師查核簽證財務報表，所支付之會計師事務人員赴外埠查帳之住宿費用，核屬給付該會計師事務所之查帳酬金之一部分，其相關之進項稅額依營業稅法第19條第1項第2款規定，不得由該營業人申報扣抵銷項稅額。
財政部79.5.12台財稅字第780713674號		組設球隊	營業人組設球隊對外參加活動，符合倡導運動，培育運動人員，提昇運動水準政策，亦可提昇公司知名度與商譽，促進產品之銷售，其有關球隊之支出，應認屬與公司業務有關，其進項稅額准予扣抵銷項稅額。
財政部84.7.24台財稅字第841638263號	捐贈	捐贈	對外國政府捐贈所支付之進項稅額不得扣抵。
財政部75.10.2台財稅字第7526396號	酬勞員工	員工伙食	營業人因辦理員工伙食而購買主、副食、水電、瓦斯等之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
營業稅法第19條		酬勞員工	酬勞員工個人之貨物或勞務進項稅額，不得扣抵銷項稅額。
財政部75.7.3台財稅字第7557458號、財政部77.9.17台財稅字第770661420號、		酬勞員工	營業人支(給)付員工康樂活動費用、員工旅行費用、員工生日禮品、員工因公受傷之慰勞品、員工婚喪喜慶之禮品，其進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
財政部76.7.22台財稅字第761112325號		視為銷售	營業人以其產製、進口、購買之貨物，原非備供酬勞員工、交際應酬或捐贈使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付之進項稅額並已申報扣抵銷項稅額者，自仍應於轉作酬勞員工、交際應酬或捐贈使用時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票。上項自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額，除屬同法第19條第1項外，其餘均不得申扣抵銷項稅額，並應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，其有虛報進項稅額者，應依法處理。