銉晟會計記帳士事務所

在5月申報完營利事業所得稅以後，就開始各大公司進入股東會決定股利分配季節，稅改後，今年1月1日起獲配的股利所得課稅改採新制，明年5月申報今（107）年度個人綜合所得稅時適用，那手中有股票的存股族還有大股東老闆們，該如何選擇呢？請看以下詳細說明吧。

股利所得課稅新制：

方式一：
合併計稅減除股利可抵減稅額，是將股利併入綜合所得總額課稅，並按股利的8.5％計算可抵減稅額，每一申報戶的上限是8萬元，全年股利所得約94萬元以下者可全額享有抵減稅額。

方式二：
單一稅率分開計稅，是股利按28％稅率分開計算稅額，由納稅義務人與其他類別所得計算之應納稅額合併報繳。

舉例說明：
例一、甲君107年股利所得50萬元，選擇方式一股利併入綜合所得總額課稅，經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為115萬元，計算出應納稅額為10萬200元，再減除股利可抵減稅額4萬2,500元（50萬元X 8.5％），則應繳納稅額為5萬7,700元。

若甲君107年股利所得50萬元，選擇採方式二股利按28％稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，經計算甲君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為65萬元，其應納稅額為4萬200元，合併股利所得分開計算稅額14萬元（500,000元X28%），則應繳納稅額為18萬0,200元。

甲君採用方式一較有利。

例二、乙君107年股利所得200萬元，選擇方式一股利併入綜合所得總額課稅，經減除免稅額、扣除額後的綜合所得淨額為680萬元，計算出應納稅額為189萬400元，再減除股利可抵減稅額8萬元（200萬元X8.5％>最高限額8萬元)，則應繳納稅額為181萬400元。

若乙君選擇採方式二股利按28％稅率分開計算稅額，再與其他類別所得計算的應納稅額合併報繳，乙君107年未併入股利所得的綜合所得淨額為480萬元，其應納稅額為109萬元，合併股利所得分開計算稅額56萬元（200萬元X28％），則應繳納稅額為165萬元。

乙君採方式二較為有利。

例三、以一位退休單身民眾丙君來說，若無其他所得，年股利所得為80萬元，如果選擇股利合併計稅申報，不但不用繳稅，還可以有3萬4,760元的退稅收入，若選擇分開計稅，則需繳納22.4萬元的稅負。

即股利80萬元-免稅額8.8萬元-標準扣除額12萬元=59.2萬元 (所得淨額)

59.2萬元x稅率12％-累進差額-可抵減稅額6.8萬元（股利80萬元x8.5％）=3萬4,760元

丙君採用方式一較有利。

例四、但對於一位年薪300萬元的丁君，並且有1,500萬元股利收入的大股東而言，若採合併計稅則需繳納約612萬元的所得稅，採股利分開計稅合併申報的，則只要繳納約460萬元的所得稅。

丁君採方式二較為有利。

簡單來說，申報綜合所得稅的適用稅率是在 20% 以下的民眾，可選擇股利所得合併計稅，並使用 8.5% 的抵減稅額；若適用稅率在 30% 以上的民眾，則適合選擇股利分開計稅合併申報，單一稅率28％。

這樣大家都會了嗎